Rechnung aus Drittland von Privatperson an UnternehmenGelöst/Geschlossen

Question

Guten Tag,

ich habe Rechnungen von Freelancern aus z.B. Indien, die selbst kein Unternehmen besitzen bzw. zumindestens keine USt.-ID.

Habe viel gegooglet, aber leider nichts finden können.

Meine Frage: Wo gibt man das jetzt in der UStVA an? Ich dachte, es zählt als §13b (Reversecharge), dann müsste die Klausel jedoch auch noch auf die Rechnung.

Außerdem ist das ja auch später in der Einkommensteuer entscheidend, ob die Ausgaben geltend gemacht werden können oder nicht.

Vielen Dank für jeden, der hilft

DasKeRin · Accepted Answer

Hallo,

ich gehe davon aus, es handelt sich um indische Unternehmer, die den Hinweis auf die Umkehr der Steuerschuldnerschaft nicht auf die Rechnung gedruckt haben, aber immerhin 0% USt. bzw. keine Umsatzsteuer ausweisen. Sie geben in der USt.-VA einen § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG Fall an und ziehen in selbiger Höhe Vorsteuer ab - sofern Sie die Leistung für "umsatzsteuerpflichtige Umsätze" nutzen werden. Ohne Erwähnung in § 12 Abs. 2 dürften das 19% Umsatzsteuer sein.
In Ihrer Gewerbesteuer-/Einkommensteuererklärung können Sie die Netto-Aufwendungen als Betriebsausgabe geltend machen.

Szenario 1: Der Leistungserbringer ist eine Privatperson und kein Unternehmer.
Sonstige Leistungen, die nicht von Unternehmern erbracht werden, sind nicht steuerbar (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 UStG; § 2 Abs. 3 UStG).

Ich gehe aber davon aus, dass die Freelancer Unternehmer sind und ihre Dienstleistungen im Rahmen ihres indischen Unternehmens ausführen. Es gibt nur innerhalb der EU eine USt.-ID, deshalb konnte der indische Unternehmer Ihnen keine vorzeigen.

Szenario 2: Der Leistungserbringer ist Unternehmer.
Die Leistung ist grundsätzlich im deutschen Inland steuerbar und steuerpflichtig (§ 3a Abs. 2 UStG). Die Steuerschuld geht auf Sie als deutscher Unternehmer über, da der Leistungserbringer seinen Sitz im Ausland hat (§ 13b Abs. 2 i.V.m. Abs. 5 Satz 1 UStG). Der Leistende darf in seiner Rechnung keine Umsatzsteuer ausweisen (so wie ich es lese, hat er das auch nicht - sonst wird das Ganze etwas blöder). In der Regel wird auch ein ausländischer Unternehmer auf die Umkehr der Steuerschuld hinweisen. Es gelten die Regelungen für die Rechnungsstellung des Staates, in welchem der Leistende ansässig ist (eventuell muss man in Indien nicht zwingend auf diese Umkehrschuld hinweisen).
Selbst wenn der Hinweis ausbleibt, liegt für Sie als Leistungsempfänger weiterhin ein Reverse-Charge-Sachverhalt vor. Da in § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. Nr. 4 UStG keine ordnungsgemäße Rechnung gefordert wird, können Sie trotzdem Vorsteuer aus der Rechnung ziehen (Abschn. 13b.15 UStAE).
Der Steuersatz dürfte 19% betragen. Es gibt nicht sehr viele sonstige Leistungen, die in § 12 Abs. 2 UStG mit dem ermäßigten Steuersatz besteuert werden. Sie erklären also einen § 13b Abs. 2 Nr. 1 UStG Sachverhalt in Ihrer USt.-VA und führen für das indische Unternehmen 19% USt. ab. Im selben Moment erklären Sie einen Vorsteuerabzug nach § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 UStG in selbiger Höhe. Wie genau Sie das umsetzen, hängt von Ihrer Steuersoftware ab. Im Elster ist es einmal die Zeile 42 und Zeile 58.

In Bezug auf Ihre zu erstellende Einnahmenüberschussrechnung oder Bilanz können Sie in beiden Szenarien den Rechnungsbetrag als Betriebsausgabe (§ 4 Abs. 4 EStG) berücksichtigen (ich gehe weiterhin davon aus, dass 0% USt oder keine USt ausgewiesen wird auf der Rechnung).

EstosK · Answer

Ach ja, ich habe auch einen Fall mit einer in Deutschland ansässigen Person und einer Rechnung mit dem gleichen Szenario. Hier wurde keine Mwst. ausgewiesen, da die Bezahlung automatisiert über ein Onlineportal erfolgte.